דע זכויותך וחובותיך 2023

נספח ד׳ - המשך2

7. הוראות החוק לגבי תיירים

ההגבלות על תיירים (כהגדרתם בסעיף 1 לחוק),זהות להגבלות על אנשים פרטיים, חוץ מבעסקה בה תיירים רוכשים מעוסקים:

עד לסכום של 40,000 ₪⁽²⁾, תיירים אינם מוגבלים לגבי תשלום במזומן לעוסקים.

בעסקה מעל סכום זה, התיירים יכולים לשלם במזומן לעוסקים, רק עד 10% ממחיר העסקה או 40,000 ₪⁽²⁾, לפי הנמוך בהם.

8. ענישה למי שיעברו על החוק

הענישה לעוסקים היא עיצום כספי:

גובה העיצום הכספי נקבע לפי סכום ההפרה (העבירה על החוק).

סכום ההפרה הוא:

• הסכום שאסור היה לשלם במזומן.
• סכום התקבול או התשלום בצ'ק, שנרשם ללא הפרטים הנדרשים.
• סכום התקבול או התשלום שנעשה ללא תיעוד אמצעי התשלום.

סכום העיצום הכספי:

• אם סכום ההפרה הוא עד 25,000 ₪ - גובה העיצום הוא 15% מסכום ההפרה.
• אם סכום ההפרה מעל 25,000 ₪ ועד 50,000 ₪ - גובה העיצום הוא 20% מסכום ההפרה.
• אם סכום ההפרה מעל 50,000 ₪ - גובה העיצום הוא 30% מסכום ההפרה.

לדוגמה: מחיר העסקה הוא 30,000 ₪ ושולם סכום של 20,000 ₪ במזומן.
סכום ההפרה הוא 17,000 ₪ {20,000 (הסכום ששולם במזומן) פחות 3,000 (הנמוך מבין 6,000 ו-30,000*10%)}
סכום העיצום הכספי הוא 2,550 ₪ (17,000*15%)

הענישה לאדם פרטי היא קנס מנהלי:

גובה קנס המנהלי נקבע לפי סכום ההפרה (העבירה על החוק). 

סכום ההפרה הוא:

• הסכום שאסור היה לשלם במזומן.
• סכום התקבול או התשלום בצ'ק, שנרשם ללא הפרטים הנדרשים.

סכום הקנס המנהלי:

• אם סכום ההפרה הוא עד 25,000 ₪ - גובה הקנס הוא 10% מסכום ההפרה.
• אם סכום ההפרה מעל 25,000 ₪ ועד 50,000 ₪ - גובה הקנס הוא 15% מסכום ההפרה.
• אם סכום ההפרה מעל 50,000 ₪ - גובה הקנס הוא 25% מסכום ההפרה.

חריג: החל מחודש אוגוסט 2022, כשאדם פרטי יקבל תשלום במזומן עבור שכר עבודה בסכום שבין 6,000 ₪ ל-8,500 ₪ – שיעור הקנס יהיה 5% (ולא 10%) מהשכר שקיבל במזומן.

לדוגמה: אדם פרטי עשה עסקה עם אדם פרטי. מחיר העסקה הוא 60,000 ₪ והאדם הפרטי שילם עבור העסקה 30,000 ₪ במזומן והשאר באשראי.

סכום ההפרה הוא 24,000 ₪ {30,000 (הסכום ששולם במזומן) פחות 6,000 (הנמוך מבין 15,000 ו-60,000*10%)}

סכום העיצום הכספי הוא 2,400 (24,000*10%) ₪

באתר רשות המסים מפורסם סימולטור חוק המזומן, שנועד לסייע לעוסקים ולענשים פרטיים לתכנן את פעולותיהם ולמלא אחר הוראות החוק. הסימולטור הוא אנונימי (ללא ציון שמות) ומאפשר:

• לחשב את הסכום המרבי המותר לשלם או לקבל במזומן.
• לחשב את סכום ההפרה והענישה עבורה.

הפרה חוזרת - הפרה הנגרמת כשעוסק/ אדם פרטי מפרים את ההוראות החלות לגביהם יותר מפעם אחת, התנאים המצטברים לקיומה של הפרה חוזרת:

• הפרה של אותה הוראה בחוק.
• הוטל על המפר עיצום כספי/קנס מנהלי עבור ההפרה הקודמת.
• ההפרה האחרונה בוצעה תוך שנתיים, מזו שקדמה לה.

הענישה על הפרה חוזרת - עיצום כספי/קנס מנהלי בגובה ההפרה הקודמת, בנוסף לעיצום הכספי על ההפרה האחרונה.

9 .הוראות החוק לגבי מעשה מרמה

מי שיבצעו מעשי מרמה, כולל אחד מהמעשים המפורטים לפניכם, במטרה להתחמק מאחד האיסורים לגבי השימוש במזומן, צפויים למאסר של 3 שנים:

• פיצול: עסקה, שכר עבודה, תרומה, הלוואה או מתנה.
• רישום פרטים כוזבים במסמך.

10. הוראות החוק לגבי מי שרוכשים זכויות במקרקעין

• רוכשי זכויות במקרקעין, החייבים בהגשת הצהרה לפי סעיף 73 לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג - 1963, יהיו חייבים במסגרת הצהרתם, לסמן רק אחת משתי האפשרויות הבאות:
  1. פרטי אמצעי התשלום, שבהם מועברת התמורה, ידועים לי.
  2. פרטי אמצעי התשלום אינם ידועים לי, במועד הגשת הצהרה זו.
• מילוי סעיף זה הוא חובה. ללא סימון זה, לא יונפק אישור מסים עבור העסקה.
• לתשומת ליבכם: גם במקרה שהרוכשים לא העבירו עדיין את התשלומים בפועל, הם יוכלו לסמן את האפשרות הראשונה ולהצהיר על אמצעי התשלום בהם הם מתכוונים להעביר את התמורה למוכרים.
• בבחירת האפשרות הראשונה:
  • יש לפרט את הסכום המתאים ליד כל אמצעי תשלום (מזומן, או העברה בנקאית, או צ'ק או אחר), כך שסך כל הסכומים יהיה תואם לשווי המכירה המלא בהצהרה.
  • תשלום באמצעות לקיחת משכנתה נחשב כתשלום בהעברה בנקאית.
  • אם במועד ההצהרה בוצעו תשלומים (כולם או חלקם), יש לצרף את האישורים להצהרה, במערכת הדיווח של המייצגים בתפריט "שליחת מסמכים", תחת הכותרת "אסמכתאות חוק לצמצום השימוש במזומן".
• בבחירת האפשרות השנייה:
  • ימלאו הרוכשים בהצהרתם את תאריך הקבלה הצפוי של המקרקעין.
  • הרוכשים יהיו חייבים להשלים את המידע לגבי אמצעי התשלום, עד תום שישה חודשים ממועד קבלת החזקה במקרקעין.
• השלמת המידע, תיקון פרטי אמצעי התשלום ועדכון תאריך המסירה הצפוי, ייעשה ביישום "השלמת פרטי אמצעי התשלום" באתר רשות המסים (יישומי מיסוי מקרקעין).
• יש לשמור את האישורים לביצוע התשלומים, ולהציגם על פי דרישה.

11. תחולת החוק החל מיום ה - 1.1.2019

תנאים לתוקף החוק:

• החוק לא יחול על הסכמי הלוואה שנחתמו לפני ה- 1.1.2019.
• החוק לא יחול על עסקאות שנחתמו לפני ה- 1.1.2019, חוץ מעסקאות מתמשכות לקבלת שירות או הסכם שכירות.

12. הוראות מעבר לגבי ענישה

עד ליום ה- 30.9.2019 לא יוטל עיצום כספי או קנס בגלל הפרה לפי חוק, אלא אם כן המפרים קיבלו התראה בכתב על ההפרה, וחזרו והפרו את אותה הוראה.

13 .הוראות מעבר למי שעוסקים במתן אשראי ללא ריבית (גמ"ח)

• גמ"חים - מי שעיסוקם במתן אשראי שאינו נושא ריבית ליחידים או לאחרים, שעיסוקם במתן אשראי.
• דחיית ההגבלות על שימוש במזומן לגמ"חים, של מי שנותנים או מקבלים תרומה או מתנה במזומן, היא עד ל- 13.7.2022.

 

---

1. הסכום התעדכן בחודש אוגוסט 2022, עד אז הסכום ₪ היה 11,000

2. הסכום התעדכן בחודש אוגוסט 2022 , עד אז ₪ הסכום היה 55,000

3. הסכום התעדכן בחודש אוגוסט 2022 , עד אז ₪ הסכום היה 50,000

כתובות משרדי מס הכנסה ומיסוי מקרקעין